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出口退免稅的計算

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  一、出口退免稅的增值稅計算方法  1、\免、退\稅,對本壞節增值部分免稅,進項稅額退稅  (1)計算方法:  單票對應法:應退

  一、出口退免稅的增值稅計算方法

  1、\"免、退\"稅,對本壞節增值部分免稅,進項稅額退稅

  (1)計算方法:

  單票對應法:應退稅額=外貿收購不含增值稅的購進金額X退稅率

  加權平均法:應退稅額=出口貨物數量X加權平均單價X退稅率

  從小規模納稅人購進的出口貨物:

  應退稅額=普通發票所列(含增值稅)銷售金額/(1 征收率)X退稅率

  (2)適用范圍:外貿企業和實行外貿企業會計制度的工貿企業、企業集團等。

  2、\"先征后退\",先依據出口貨物離岸價征稅,等到 單證 齊全后予以退稅。

  (1)計算方法:應退稅額=出口貨物離岸價X外匯人民幣牌價X退稅率

  (2)適用范圍:沒有進出口經營權而委托外貿企業代理出口的生產企業(2002年1月1日起一律實行\"免、抵、退\"稅辦法)。

  3、\"免、抵、退\"稅,即對本環節增值部分免稅,進項稅額準予抵扣的部分在內銷貨物的應納稅額中抵扣,不足抵扣部分實行退稅,適用于有進出口經營權的生產企業和外商投資企業。

  4、\"免、抵\"稅,即對本環節增值部分免稅,進項稅額準予抵扣的部分在內銷貨物的應納稅額中抵扣。適用范圍:國家列名的鋼鐵企業銷售\"以產頂進\"鋼材。

  5、免稅,即對出口貨物直接免征增值稅和消費稅。適用于來料加工等貿易形式和出口有特殊規定的指定貨物以及小規模納稅人出口貨物等。對于在內銷環節已免稅的貨物,出口也不退稅。

  二、出口退免稅消費稅的計算方法

  1、免稅

  (1)計算方法:

  從價定率征收的,應免消費稅=出口銷售收入X消費稅稅率

  從量定額征收的,應免消費稅=出口銷售數量X消費稅單位稅額

  (2)適用范圍:有進出口經營權的生產企業直接出口或委托外貿企業代理出口的應稅消費品。

  2、 先征后退

  (1)計算方法:

  從價定率征收的,應退消費稅=出口銷售收入X消費稅稅率

  從量定額征收的,應退消費稅=出口銷售數量X消費稅單位稅額

  (2)適用范圍:
  
  沒有進出口經營權的其他生產企業委托出口的應稅消費品(20002年1月1日起免征消費稅)

  3、 退稅

  (1)計算方法:

  從價定率征收的,應退消費稅=出口銷售收入X消費稅稅率

  從量定額征收的,應退消費稅=出口銷售數量X消費稅單位稅額

  (2)適用范圍:外貿企業收色后出口的應稅消費品。


 

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