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出口退稅疑難點解析

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  一、作為一家出口企業,在取得進出口經營權后,應辦理哪些涉稅事宜?  (一)出口企業退稅登記  1、登記時限出口企業必須在取

  一、作為一家出口企業,在取得進出口經營權后,應辦理哪些涉稅事宜?

  (一) 出口企業退稅登記

  1、登記時限 出口企業必須在取得進出口經營權的一個月內到主管退稅稅務機關辦理出口企業退稅登記。

  2、附送的資料

  (1) 進出口經營權批文及其復印件;

  (2) 企業章程;

  (3)國稅稅務登記證副本及其復印件;

  (4)營業執照及其復印件;

  (5)一般納稅人資格證書及其復印件;

  (6)自理 報關單 位注冊登記證明書及其復印件;

  (7)銀行開戶證明。

  (二)出口企業退稅辦稅員 培訓

  根據國家稅務總局印發的《出口貨物退(免)稅管理辦法》(國稅發〔1994〕031號)第12條規定:出口企業應設專職或兼職辦理 出口退稅 人員(以下簡稱辦稅員),經稅務機關 培訓 考試 合格后發給《辦稅員證》。沒有《辦稅員證》的人員不得辦理 出口退稅 業務。企業更換辦稅員,應及時通知主管其退稅業務的稅務機關注銷原《辦稅員證》。凡未及時通知的,原辦稅員在被更換后與稅務機關發生的一切退稅活動和責任仍由企業負責。

  二、貨物已 報關出口 ,外貿企業申報 出口退稅 ,應提供哪些資料?

  1、 出口貨物 報關單 (出口退稅專用聯);

  2、出口收匯核銷單(出口退稅專用聯)或遠期收匯證明;

  3、增值稅專用發票(抵扣聯);

  4、出口貨物專用發票;

  5、稅收(出口貨物專用)繳款書或出口貨物完稅分割單;

  6、委托出口的,還需提供《代理出口貨物證明》。

  三、貨物已 報關出口 ,有進出口經營權的生產企業申報退稅應提供哪些資料?

  1、出口貨物 報關單 (出口退稅專用聯);

   2、出口收匯核銷單(出口退稅專用聯)或遠期收匯證明;

  3、出口貨物專用發票;

  4、委托出口的,還需提供代理出口貨物證明;

  5、出口企業《增值稅納稅申報表》、《消費稅納稅申報表》;

  6、增值稅稅收繳款書(復印件);

  7、運保費單據(復印件);

  8、如果屬于進料加工復出口的還需附送《進料加工貿易申請表》。

  四、無進出口經營權的生產企業,如何申報辦理出口退稅?

  無進出口經營權的生產企業,可委托外貿企業代理出口,在申請辦理退(免)稅時,必須提供以下憑證資料:

  (一)代理出口貨物證明。代理出口貨物證明由受托方開具并經主管其退稅的稅務機關簽章后,由受托方交委托方。

  (二)受托方代理出口的出口貨物報關單(出口退稅聯)。委托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆 報關出口 的,委托方必須提供出口貨物報關單(出口退稅聯)復印件。

  (三)出口收匯核銷單(出口退稅專用)。代理出口協議約定由受托方收匯的,委托方必須提供受托方的出口收匯核銷單(出口退稅專用)。受托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆銷售給外商的,委托方必須提供出口收匯核銷單(出口退稅專用)復印件。

  (四)代理出口協議副本。

  (五)銷售帳。

  五、如何辦理代理出口證明?

  委托外貿企業代理出口的貨物,一律在委托方辦理退(免)稅,受托方須向委托方提供代理出口貨物證明。在一般情況下,受托方在代理出口貨物已實際結匯后,到主管其出口退稅的稅務機關辦理《代理出口貨物證明》,稅務機關應及時錄入證明的有關內容,并與有關電子數據核對無誤后出具《代理出口貨物證明》。在辦理代理出口貨物證明時,受托方應提供下列資料:

  1、 委托代理出口協議;

  2、 受托方代理出口的出口貨物報關單(出口退稅聯);

  3、 出口貨物專用發票;

  4、 出口貨物收匯核銷單(出口退稅專用);

   5、 代理銷售明細帳;

  6、 稅務機關要求提供的其它資料。

  六、何時可進行申報退稅工作?

  有出口經營權的企業自營出口或委托外貿企業代理出口的,除另有規定者外,可在貨物報關出口并在財務上作銷售后,憑有關憑證報送稅務機關批準退還或免征增值稅和消費稅.
  七、外貿企業申報辦理退稅需填寫哪些申報資料?填表有何要求?

  1、將有關退稅資料,按帳上做銷售的順序,按月按同類產品歸集填報出口退稅申報表(一式四份)。

  2、可將同一年度內不同月份的申報表按裝訂冊歸集填報審批表,每冊一張。

  3、根據購進出口貨物增值稅專用發票抵扣聯和專用繳款書的裝訂順序,填報出口退稅進貨憑證登錄表(一式四份)。

  4、根據出口發票、出口報關單、收匯核銷單、遠期收匯證明單、代理出口證明單等,依憑證裝訂順序,填報出口發票、出口報關單登錄表(一式四份)。

  5、根據消費稅出口專用繳款書,填報出口退稅進貨憑證登錄表(一式四份)。

  6、填寫登錄表時,應每筆一行。(一票多筆或一筆多票時都應分別填寫)。若發生以前申報的有關項目錯誤可用正負數填報相關的登錄表進行調整。

  7、根據每次申報報送的資料匯總填報出口貨物退稅 單證 匯總表(一式四份)。

  8、用于申報退稅的所有 單證 必須是合法有效,各種 單證 與填報的登錄表、申報表等內容必須一致。

  八、生產企業申報辦理退稅需填寫哪些申報資料?填表有何要求?

  必須填寫《出口貨物退稅審批表》、《生產企業自營(委托)出口貨物免抵退稅申報表》或《生產企業自營(委托)出口貨物先征后退申報表》、《出口貨物退稅單證匯總表》。

  用于申報退稅的所有單證必須是合法有效,各種單證與填報的登錄表、申報表等內容必須一致。

  九、在相關原始退稅單證及申報資料收集、填寫齊全后,是否即可辦理申報退稅?

  在相關原始退稅單證及申報資料收集、填寫齊全后,必須先查詢相關電子信息和進行增值稅專用發票認證后,方可辦理申報。 出口企業每月(次)報送出口退稅申報資料之前,應先將該月(次)申報出口退稅貨物對應的增值稅專用發票(抵扣聯)向稅務機關申請認證。未經認證或認證不符及密文有誤的增值稅專用發票不能申報出口退稅。

  根據廈門市國家稅務局、廈門市貿易發展委員會《關于出口退稅申報管理若干問題的通知》(廈國稅〔2000〕84號)規定:為了提高企業退稅單證審核通過率,加速企業資金周轉,決定從2000年10月1日后,對出口報關單、收匯核銷單、出口貨物退稅專用繳款書及分割單(簡稱專用稅票)實施先查詢、后申報的辦法,即出口企業先進行電腦查詢相關電子信息,然后進行出口退稅申報,具體要求:

  1、對2000年9月1日后開具的專用稅票及分割單,以及對應的出口報關單、收匯核銷單信息齊全、單證齊全的,單獨造冊申報;

  2、對連續兩個月查無專用稅票及分割單或報關單或核銷單信息的,單獨申報,由退稅部門按月向有關部門反饋。

  十、保稅區外的出口企業銷售給外商的出口貨物,如外商將貨物存放在保稅區內的倉儲企業,離境時由倉儲企業辦理報關手續的,保稅區外的出口企業如何申報退稅?

  保稅區外的出口企業銷售給外商的出口貨物,如外商將貨物存放在保稅區內的倉儲企業,離境時由倉儲企業辦理報關手續的,保稅區外的出口企業申報退稅除需符合一般出口退稅的條件外,還需提供倉儲企業的出口備案清單(復印件并加蓋 海關 的證明章),向稅務機關申請辦理退稅。


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